TEMA 1: TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL
630. Otros tributos Imp. Activ. Económ. Imp. Bienes Inmuebles; Impuesto vehículos
636. Devolución impuesto
640. Sueldos y salarios Salarios Base más Complementos
641. Indemnizaciones Por despidos, traslados.
642. Seg. Social a cargo emp. Seguridad Social cuota patronal o empresarial
471. Org. Seg. Social deudores Pagos delegados o por cuentas de la Seg. Social
476. Org. Seg. Social acreedor. Seg. Social cuota patronal más cuota obrera.
4751. H. P. acreed. ret. pract. Retención I.R.P.F.
460. Anticipos remuneraciones Compensación cantidades anticipadas
465. Remunerac. Pend. pago Cantidades sin pagar.
649. Otros gastos sociales Becas, Comedores, Seguros para los trabajadores.
TEMA 2: INGRESOS VARIOS Y ANTICIPOS DE CLIENTES Y PROVEEDORES
INGRESOS VARIOS
752. Ingresos por arrendamien. Alquileres propiedad de la empresa
753. Ingresos pro. Ind. Cedida explotación Franquicias concedidas por la empresa
754. Ingresos por comisiones Intermediación.
755. Ingresos serv. personal Alquileres, comedores
759. Ingresos serv. diversos Transportes realizados con nuestra furgoneta
438.Anticipos de clientes Compras De Mercaderías
407.Anticipo a proveedores Ventas de mercaderías
440. Deudores varios
441. Deudores, efec. com. cobrar
INTERESES POR APLAZAMIENTO
Operaciones comerciales (Compras y ventas de mercaderías)
La empresa puede optar por considerarlo como mayor importe de la operación si el vencimiento no es inferior a un año y siempre que no figuren por separado en la factura.
Para el resto de las operaciones se contabilizaran cuando se hayan devengado utilizando las cuentas 662. Intereses de deudas o 762. Ingresos de créditos.
TEMA 3: LOS DETERIOROS DE VALOR
METODO INDIVIDUALIZADO
Creación deterioro y calificación de dudoso cobro
694. Pérdidas deterioro de créditos op. Comer.
490. Deterioro de valor de créditos por op. Com.
436. Clientes dudoso cobro
Resolución definitiva y aplicación provisión
650. Pérdidas créditos comer. Incobrables
794. Reversión de créditos por operac. comerc.
METODO GLOBAL
Al 31-Dic. Cerramos el deterioro del año anterior. 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Al 31-Dic. Calculamos deterioro del próximo año. 694. Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Cierre del deterioro ejercicio anterior 793. Reversión deterioro existencias
Abrimos deterioro presente ejercicio 693. Pérdidas deterioro existencias
TEMA 4: INMOVILIZADO MATERIAL
INMOVILIZADO
21. Inmovilizado Por el precio de adquisición más gastos adicionales
239. Anticipos inmovi. materiales Se restan para calcular el IVA
173. Proveed. Inmovil. l/p 175. Efectos a pagar l/p Por las cantidades a pagar a partir del próximo ejercicio
523. Proveed. inmovil. c/p 525. Efectos a pagar c/p Por las cantidades a pagar en el presente ejercicio
TRABAJOS REALIZADOS MEDIOS PROPIOS E INMOVILIZACIONES EN CURSO
731. Trabajos realiz. Inmov. Mat. Trabajos realizados con medios propios
23. Inmovilizaciones en curso Cuando se encuentren sin terminar. Posteriormente pasan al subg. 21
VENTAS DE INMOVILIZADO
1. Se realiza el asiento de amortización que corresponde al periodo del 1 de enero hasta la fecha de la venta.
2. Realizamos el asiento de la venta, realizando las siguientes operaciones:
Precio de adquisición - Amortización (suma de las dos cantidades) = Valor contable
Comparamos valor contable con el precio de venta y calculamos el resultado de la operación. Calculamos el IVA sobre el precio de venta
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL
Sistema amortización indirecto
681. Amortiz. Inmovilizado material
281. A.A.I.M. Inmovilizado Intangible
TEMA 5: INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1. Utilizamos cuentas de gastos
620. Si lo realiza empresa del exterior.
64. Si lo realizan trabajadores de la empresa
2. Activamos los gastos
200. Investigación y 201. Desarrollo con cargo a la cuenta
730. Trabajos realizados para Inm. Intangible
3. Inscribimos la patente
Los gastos de Desarrollo pasan a la cuenta 203. Propiedad Industrial y le sumamos los gastos de inscripción
CONCESIONES ADMINISTRATIVAS Cantidades pagadas para utilizar un bien público. Sin IVA.
PROPIEDAD INDUSTRIAL Se utiliza para las patentes, nombres comerciales, diseños de envases, etc. Que se encuentren registrados.
DERECHOS DE TRASPASO Cantidad pagada por la cesión 205. Derechos de traspaso. Fianzas entregas 260. Fianzas constituidas l/p
APLICACIONES INFORMÁTICAS Se utiliza para las licencias pagadas por sistemas operativos y programas.
LEASING Valor al contado del bien más los gastos
21. Inmovilizado material
Deudas por los pagos
524. Acreedores por arrend. financ. c/p (a pagar este año)
174. Acreedores por arrend. finan. l/p (a partir 31-dic.)
630. Otros tributos Imp. Activ. Económ. Imp. Bienes Inmuebles; Impuesto vehículos
636. Devolución impuesto
640. Sueldos y salarios Salarios Base más Complementos
641. Indemnizaciones Por despidos, traslados.
642. Seg. Social a cargo emp. Seguridad Social cuota patronal o empresarial
471. Org. Seg. Social deudores Pagos delegados o por cuentas de la Seg. Social
476. Org. Seg. Social acreedor. Seg. Social cuota patronal más cuota obrera.
4751. H. P. acreed. ret. pract. Retención I.R.P.F.
460. Anticipos remuneraciones Compensación cantidades anticipadas
465. Remunerac. Pend. pago Cantidades sin pagar.
649. Otros gastos sociales Becas, Comedores, Seguros para los trabajadores.
TEMA 2: INGRESOS VARIOS Y ANTICIPOS DE CLIENTES Y PROVEEDORES
INGRESOS VARIOS
752. Ingresos por arrendamien. Alquileres propiedad de la empresa
753. Ingresos pro. Ind. Cedida explotación Franquicias concedidas por la empresa
754. Ingresos por comisiones Intermediación.
755. Ingresos serv. personal Alquileres, comedores
759. Ingresos serv. diversos Transportes realizados con nuestra furgoneta
438.Anticipos de clientes Compras De Mercaderías
407.Anticipo a proveedores Ventas de mercaderías
440. Deudores varios
441. Deudores, efec. com. cobrar
INTERESES POR APLAZAMIENTO
Operaciones comerciales (Compras y ventas de mercaderías)
La empresa puede optar por considerarlo como mayor importe de la operación si el vencimiento no es inferior a un año y siempre que no figuren por separado en la factura.
Para el resto de las operaciones se contabilizaran cuando se hayan devengado utilizando las cuentas 662. Intereses de deudas o 762. Ingresos de créditos.
TEMA 3: LOS DETERIOROS DE VALOR
METODO INDIVIDUALIZADO
Creación deterioro y calificación de dudoso cobro
694. Pérdidas deterioro de créditos op. Comer.
490. Deterioro de valor de créditos por op. Com.
436. Clientes dudoso cobro
Resolución definitiva y aplicación provisión
650. Pérdidas créditos comer. Incobrables
794. Reversión de créditos por operac. comerc.
METODO GLOBAL
Al 31-Dic. Cerramos el deterioro del año anterior. 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales
Al 31-Dic. Calculamos deterioro del próximo año. 694. Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales
DETERIORO DE VALOR DE EXISTENCIAS
Cierre del deterioro ejercicio anterior 793. Reversión deterioro existencias
Abrimos deterioro presente ejercicio 693. Pérdidas deterioro existencias
TEMA 4: INMOVILIZADO MATERIAL
INMOVILIZADO
21. Inmovilizado Por el precio de adquisición más gastos adicionales
239. Anticipos inmovi. materiales Se restan para calcular el IVA
173. Proveed. Inmovil. l/p 175. Efectos a pagar l/p Por las cantidades a pagar a partir del próximo ejercicio
523. Proveed. inmovil. c/p 525. Efectos a pagar c/p Por las cantidades a pagar en el presente ejercicio
TRABAJOS REALIZADOS MEDIOS PROPIOS E INMOVILIZACIONES EN CURSO
731. Trabajos realiz. Inmov. Mat. Trabajos realizados con medios propios
23. Inmovilizaciones en curso Cuando se encuentren sin terminar. Posteriormente pasan al subg. 21
VENTAS DE INMOVILIZADO
1. Se realiza el asiento de amortización que corresponde al periodo del 1 de enero hasta la fecha de la venta.
2. Realizamos el asiento de la venta, realizando las siguientes operaciones:
Precio de adquisición - Amortización (suma de las dos cantidades) = Valor contable
Comparamos valor contable con el precio de venta y calculamos el resultado de la operación. Calculamos el IVA sobre el precio de venta
AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL
Sistema amortización indirecto
681. Amortiz. Inmovilizado material
281. A.A.I.M. Inmovilizado Intangible
TEMA 5: INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO
1. Utilizamos cuentas de gastos
620. Si lo realiza empresa del exterior.
64. Si lo realizan trabajadores de la empresa
2. Activamos los gastos
200. Investigación y 201. Desarrollo con cargo a la cuenta
730. Trabajos realizados para Inm. Intangible
3. Inscribimos la patente
Los gastos de Desarrollo pasan a la cuenta 203. Propiedad Industrial y le sumamos los gastos de inscripción
CONCESIONES ADMINISTRATIVAS Cantidades pagadas para utilizar un bien público. Sin IVA.
PROPIEDAD INDUSTRIAL Se utiliza para las patentes, nombres comerciales, diseños de envases, etc. Que se encuentren registrados.
DERECHOS DE TRASPASO Cantidad pagada por la cesión 205. Derechos de traspaso. Fianzas entregas 260. Fianzas constituidas l/p
APLICACIONES INFORMÁTICAS Se utiliza para las licencias pagadas por sistemas operativos y programas.
LEASING Valor al contado del bien más los gastos
21. Inmovilizado material
Deudas por los pagos
524. Acreedores por arrend. financ. c/p (a pagar este año)
174. Acreedores por arrend. finan. l/p (a partir 31-dic.)